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【稅務訊息】                                                                                     

1.公司以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐,不得享受前10年虧損扣除之優惠

      依所得稅法第39條第1項但書規定,公司組織之營利事業,會計帳冊簿據 

  完備,虧損及申報扣除年度均使用第77條所稱藍色申報書或經會計師查核簽

  證,並如期申報者,得將經該管稽徵機關核定之前10年內各期虧損,自本年純益額中扣除後,再行核課。所稱「會計帳冊簿據完備」,係指應依規定設置帳簿,並依法取得憑證。

      公司組織之營利事業經稽徵機關查獲短漏所得稅稅額不超過10萬元,或短漏報課稅所得額占全年所得額之比例不超過5%且非以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者,得視為短漏報情節輕微,免按會計帳冊簿據不完備認定,仍准適用盈虧互抵。特別提醒注意,適用短漏報情節輕微,前提要件是公司未以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐。

      財政部北區國稅局審一科舉例說明,甲公司105年度營利事業所得稅結算申報,列報前10年核定虧損本年度扣除額1,200萬元,經查核發現,甲公司105年度故意以不正當方法虛列營業成本600萬元致短漏所得稅稅額102萬元,雖短漏報課稅所得額600萬元占全年所得額20,000萬元之比例未超過5%,但因公司以不正當方法逃漏稅捐,無短漏報情節輕微規定之適用,不能享受前10年虧損於本年度扣除,經剔除補稅300餘萬元。

      特別提醒,營利事業應誠實申報,如以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者, 不能適用以往年度虧損自本年度純益額中扣除之優惠規定,請營利事業多加注意。

 

2.107年度每人基本生活所需費用調高為17.1萬元,今(108)年5月申報即可適用!

為維護賦稅人權及保障人民基本生存權利,「納稅者權利保護法」明訂為維持納稅者自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用,稅捐稽徵機關不得加以課稅。經財政部公告107年度每人基本生活所需費用為17.1萬元,自108年5月申報107年度綜合所得稅即可適用。
    依修正後「納稅者權利保護法施行細則」第3條規定,申報107年度綜合所得稅時,每一申報戶可減除之免稅額、標準扣除額或列舉扣除額(擇一扣除)、身心障礙、教育學費、幼兒學前及儲蓄投資特別扣除額之合計數,如果低於17.1萬元乘以該申報戶之總人數,即可多扣除基本生活費差額,預估受益戶數可由106年度之21.93萬戶增加至177.45萬戶。(新營分局綜所稅課錢課長分機200)

 

3.公司招待員工旅遊支出列報費用規定報您知!

      南區國稅局新營分局表示,營利事業若已依法成立職工福利委員會,並依規定提撥職工福利金者,其舉辦員工旅遊活動所支付的費用,須先由福利金項下列支,當福利金不足時,其超出部分,確實是由營利事業負擔者,可列報為其他費用;營利事業若未成立職工福利委員會,其舉辦員工旅遊活動所支付的費用,在規定限額內,營利事業可以直接以職工福利科目列報,超過的部分,再改以其他費用科目列支。                                                   
    若該旅遊為全體員工都可以參加,營利事業所支付的費用,免視為員工的所得;但若該旅遊是以現金定額補貼或限定部分符合資格員工(例如:達一定服務年資、職位階層、業績標準等)才可以參加,其支出性質是屬於員工之所得,已依法成立職工福利委員會者,由職工福利委員會依所得稅法第89條第3項規定列單申報,福利金不足時,由營利事業負擔超出之部分或未依法成立職工福利委員會者,就應由營利事業合併員工薪資所得扣繳所得稅。(營所遺贈稅劉課長)

 

4.執行業務者承租房屋,應於給付租金時扣取稅款,以免受罰!

      執行業務者(即扣繳義務人)向中華民國境內居住之個人,或在中華民國境內有固定營業場所之營利事業承租房屋,倘每次給付之租金總額超過20,000元,應於每次給付時依所得稅法第88條及各類所得扣繳率標準第2條規定扣取稅款10%,並於次月10日前向國庫繳清已扣取稅款,另於隔年一月底前申報扣繳憑單,以免受罰。
    舉例說明:轄內扣繳義務人甲君於106年間向中華民國境內居住者承租房屋,每月給付租金總額100,000元,甲君漏未於給付租金時扣取稅款,經本局查獲,核定甲君106年度每月應扣未扣稅額10,000元,除限期責令甲君補繳應扣

 

未扣稅額及補報扣繳憑單外,並依所得稅法第114條第1款規定,分別按每月應扣未扣稅額處0.3倍之罰鍰,全案未提起復查確定。(北區國稅局法務二科呂股長)

 

5.特定營業人得免使用電子發票之期限延長,有意願加入民營退稅系統之營業人,請儘快把握機會

      為便利外籍旅客有多元購物退稅之選擇,「外籍旅客購買特定貨物申請退還營業稅實施辦法」(以下簡稱實施辦法)有多項重大修正,其中為使特定營業人有充裕時間導入電子發票,將其得免使用電子發票之期限延長至109年12月31日,以鼓勵更多營業人申請成為特定營業人。
    欲加入外籍旅客購物退稅作業之營業人,依實施辦法規定,除應無積欠已確定之營業稅、營利事業所得稅及罰鍰外,原則應使用電子發票,本次修正將得免使用電子發票之期限延長至109年12月31日,尚未使用電子發票而有意願加入外籍旅客購物退稅作業之營業人,請儘快把握機會,向民營退稅業者(中華電信股份有限公司企業客戶分公司,以下簡稱中華電信公司)聯繫簽約事宜,即可申請加入民營退稅系統成為特定營業人。
    本次修正條文自108年1月1日起施行,修正重點還包括,(1)外籍旅客購買特定貨物申請現場小額退稅含稅消費金額上限,由新臺幣(下同)2萬4千元提高為4萬8千元,鼓勵旅客增加消費及申請現場小額退稅,擴大消費商機。(2)外籍旅客持經財政部核准載具辦理現場小額退稅得免於退稅表單簽名,以利推動退稅表單及作業全面無紙化。(北區國稅局審四科王股長:(03)3396789轉1241)

 

6.有關媒體報導申報遺產稅 別漏了保單」之說明(澄清稿)

      108年1月29日媒體報導有關要保人與被保險人為同一人,保單可不計入遺產總額課稅,財政部北區國稅局說明如下:
遺產及贈與稅法第16條第9款規定,被繼承人死亡時,給付其所指定受益人之人壽保險金額不計入遺產總額,係指要保人與被保險人同一人(均為被繼承人),始可適用。
    財政部北區國稅局表示,有關要保人死亡,所遺被保險人非要保人之保單,因要保人對該保單享有隨時終止契約並取得解約金之權利,亦得以保險契約向保險人借款,並得指定或變更受益人,對保險契約享有財產上之權利,與前揭規定,要保人與被保險人為同一人保單性質尚屬有別,故要保人死亡時,所遺被保險人非要保人保單之權利價值,核屬其他一切有財產價值之權利,應併入遺產總額課稅。(審查二科郭股長: (03)3396789 轉1446)

 

7.公司清算,章程未規定或未選任清算人時,應以全體股東或董事為清算人

臺中市政府地方稅務局表示,日前有某股份有限公經經濟部命令解散,因公司章程未明定清算人,又未經股東會選任清算人,該局即以全體董事為法定清算人,寄送繳款書。惟部分董事不服,主張其並非該公司的負責人,以其為清算人,寄送繳款書並不合法。

    按公司法第24條規定:「解散之公司除因合併、分割或破產而解散外,應行清算。」公司被命令解散即進入清算程序,依公司法第79條、第113條及第322條規定,公司章程未明定或股東未選任清算人時,有限公司應以全體股東、股份有限公司則應以全體董事為清算人;又依財政部96年4月16日台財稅字第09604522400號函釋規定,稽徵機關於寄送繳款書時,應於繳款書載明全體清算人之姓名,並得僅向其中一位清算人送達,即為合法送達。

    公司進入清算程序後,股東或董事收到稽徵機關寄送的繳款書,如有疑義,應即向稽徵機關查詢,若屬無誤,應如期繳納稅款,以免逾滯納期間被移送強制執行,且股東或董事等清算人亦可能遭限制出境處分。

 

8.如期繳納娛樂稅,有1%的奬勵金可扣領哦!

屏東縣政府財稅局表示,例如經營舞場、電子遊戲機、餐廳附設卡拉OK、KTV等業者,只要如期繳納娛樂稅,有1%的奬勵金可扣領哦!娛樂稅代徵人每月代徵之稅款,無論是次月10日前填用自動報繳書繳納,或由稽徵機關填發繳款書(查定課徵或臨時舉辦之有價娛樂活動者),只要在繳納期限內繳納,均享有1%奬勵金的優惠,但財稅局也同時提醒代徵人注意,如逾期繳納,除無法扣領奬勵金外,每逾2日尚須加徵1%滯納金,逾30日仍未繳納者,還會被移送法務部行政執行署強制執行。                          編輯委員會編製108021303