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                                            【稅務訊息】


1.核定稅捐處分與非核定稅捐處分,行政救濟程序大不同

稅捐稽徵機關所為之行政處分有二類,一類為核定通知書或繳款書、罰鍰

處分書之核定稅捐處分,納稅義務人若對該處分結果不服時,應依稅捐稽徵法第35條規定申請復查,以謀救濟。另一類為納稅義務人申請退稅或重開行政程序等請求時,經稅捐稽徵機關否准之非核定稅捐處分,屬於國稅者,應依訴願法第58條規定向財政部提起訴願以資救濟。故稅務行政救濟因稅捐稽徵機關所為行政處分之類型不同,使得納稅義務人提起行政救濟的方法也有所不同。

納稅義務人對於核定稅捐之處分內容如有異議時,應依稅捐稽徵法第35條第1項規定,依規定格式,敘明理由,連同證明文件,有應納稅額或應補稅額者,在規定之繳納期間屆滿翌日起算30日內;無應納稅額或應補稅額者,在核定通知書送達後30日內,向稅捐機關申請復查。另依訴願法第1條規定,人民對於中央或地方機關之行政處分,認為違法或不當,致損害其權利或利益者,得依法提起訴願。因此納稅義務人如向稅捐稽徵機關申請退還溢繳稅款或申請重開行政

程序,而有不服處分結果者,因係對稅捐稽徵機關所為之非核定稅捐處分表示不服,應依訴願法規定提起訴願。

      呼籲納稅義務人如不服稅捐稽徵機關所為之行政處分,必須注意區分稅捐稽徵機關行政處分之類型,採取不同之救濟途徑,以維護自身權益。

(財政部北區國稅局法務一科賴審核員:(03)3396789轉 1632)

 

2.營利事業轉投資 年終營業稅申報應注意事項

      兼營投資業務的營業人,在年度結束時,應將年度中取得的股利收入彙總列入當年度最後一期免稅銷售額申報,並計算當年度進項稅額不得扣抵比例調整應納稅額,併同繳納營業稅。    

兼營投資業務之營業人於年度中取得的股利收入,為簡化報繳手續,雖得『暫免』列入取得當期之免稅銷售額申報營業稅,惟仍應於年度結束,將其國內及國外所分配的股利收入,全數彙總加入當年度最後一期免稅銷售額申報計算營業稅應納或溢付稅額,並依「兼營營業人營業稅額計算辦法」規定計算調整稅額,併同繳納。

整理常見漏未併入彙總申報或計算錯誤之態樣,提醒營業人於報繳107年最後一期11-12月營業稅時多留意,以免遭受處罰:

一、國內股利除屬資本淨值會計科目調整之資本公積轉增資配股部分免列入免稅銷售額外,包括現金股利及未分配盈餘轉增資的股票股利,均應併入免稅銷售額申報。

二、兩稅合一設算扣抵制度實施期間股利收入以股利淨額申報免稅銷售額,107年1月1日起營利事業毋須設置股東可扣抵稅額帳戶,個人獲配的股利金額不再含扣抵稅額,應以獲配股利金額申報免稅銷售額。

三、營利事業取得中華民國境外之股利收入應按被投資事業給付之股利淨額與已扣繳稅額之合計數彙總併入免稅銷售額申報。
特別提醒,兼營投資業務的營業人,如因疏忽或不諳法令規定,導致未依規
定計算調整稅額者,在未經檢舉或稽徵機關進行調查前,自動補報及補繳所漏稅款並加計利息者,可適用稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。

(財政部北區國稅局審查四科鄭股長:(03)3396789轉1233)

                                                                                              

3.公司採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理致沖抵保留盈餘

之未分配盈餘課稅規定

       未分配盈餘因採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理而須沖抵保留盈餘時,應先沖抵同種類交易所產生之資本公積,不足數再沖抵保留盈餘,並依序沖抵86年度以前年度之保留盈餘、87年度以後年度之保留盈餘,其屬沖抵該交易上年度及當年度稅後盈餘部分,始得分別列為交易上年度及當年度應加徵營利事業所得稅未分配盈餘之減除項目。

舉例說明,甲公司104年度未分配盈餘申報案,列報因採用權益法之投資調整保留盈餘減除項目3,100萬元,經查核發現,甲公司因實際取得或處分子公司股權價格與帳面價值差額沖抵保留盈餘,未依序沖抵86年度以前年度之保留盈餘、87年度以後年度之保留盈餘,而直接沖抵該交易當年度稅後盈餘,並列報當年度未分配盈餘減除項目,經剔除補稅310萬元。

依財政部106年11月22日台財稅字第10604697440號令規定,凡因庫藏股交易,未按持股比例認購被投資公司增發新股及採用權益法認列被投資公司權益變動等會計處理致沖抵保留盈餘之未分配盈餘,應先沖抵資本公積,不足數再沖抵保留盈餘,其沖抵保留盈餘時,應依前述會計處理依序沖抵盈餘,方得列為該年度應加徵營利事業所得稅未分配盈餘之減除項目。

特別提醒,營利事業如有申報未分配盈餘減除項目,應注意是否符合法令規範,以免申報錯誤,請納稅義務人多加留意,以維護自身權益。(財政部北區國稅局審查一科徐審核員:(03)3396789轉1377)

 

4.107年度個人股利採分開計稅者,影響捐贈列舉限額及幼兒學前特別扣除額

財政部中區國稅局員林稽徵所表示,依據107年2月7日修正公布所得稅法部分條文,自107年1月1日起,個人居住者股東獲配股利,改採股利所得課稅新制,納稅義務人獲配87年度或以後年度盈餘,可選擇併入綜合所得總額課稅,並按獲配股利之8.5%計算可抵減稅額,抵減應納稅額,每一申報戶可抵減稅額以8萬元為限;或獲配股利按28%稅率分開計算應納稅額,並與其他各類所得計算之應納稅額合併報繳,納稅義務人得以二種方式擇優適用。

 納稅義務人如選擇股利按28%分開計算應納稅額,於列報教育、文化、公益、慈善機構或團體之捐贈總額最高不得超過綜合所得總額20%為限之列舉扣除金額時,該筆股利金額不得計入綜合所得總額內計算捐贈限額;如納稅義務人申報扶養5歲以下〔民國102年(含該年)以後出生〕之子女,亦不適用幼兒學前特別扣除額(107年度為每人12萬元)。

(員林稽徵所綜所稅股胡家豪04-8332100分機202)

 

5.自108年度起,境外電商應開立雲端發票

財政部南區國稅局新營分局表示,外國之事業、機關、團體、組織在中華民 國境內無固定營業場所(以下簡稱境外電商),銷售電子勞務予境內自然人者,應自108年起開立雲端發票。

自106年5月1日起,境外電商銷售電子勞務予境內自然人,年銷售額逾48萬元者,應於我國辦理稅籍登記並報繳營業稅,為期上開課稅新制順利實施,財政部令釋境外電商於106年5月1日至107年12月31日止,得免開立統一發票,採自動報繳之方式繳納,自108年1月起應開立雲端發票,又審酌境外電商系統規劃適應期,自108年1月1日至同年12月31日止,境外電商如未依法開立雲端發票者,得暫免依加值型及非加值型營業稅法第48條、第52條及稅捐稽徵法第44條規定處罰。

(銷售稅課蕭課長:06-6573111轉300)

 

6.夾娃娃機台主注意!!欠繳娛樂稅小心機台被查封拍賣!

花小錢就有機會夾到喜歡的商品,娃娃機深受許多民眾喜愛,業者也看準商機,店越開越多,高雄市轄區目前就大約有800多家,機台數高達1.8萬餘台。

高雄市稅捐稽徵處表示,娃娃機屬娛樂稅之課稅範圍,有極少數業者心存僥倖,在設立營業後即開始欠稅,稅捐處將依稅捐稽徵法第24條通報法務部行政執行署高雄分署,將其娃娃機實施假扣押、拍賣抵稅。

(高雄市稅捐稽徵處電話(07)7410141轉242-247、251)