目前位置: 彰化縣記帳及報稅代理人公會首頁 >  檔案下載 > 稅務訊息快遞下載區 > 107.10.23最新稅務訊息  回上一頁
   

 

 

【稅務訊息】  

 

              

1.公司出售股票,節稅三大方法

最近股市交易熱絡,不少投資人因此獲利,雖然所得稅法第4條之1規定證券交易所得免徵所得稅,但營利事業在辦理年度結算申報時,出售股票交易如有獲利,除了依所得稅法規定計算課稅所得額外,還必須依所得基本稅額條例的規定,將證券交易所得計入基本所得額。
    舉例說明,甲公司107年度出售國內上市櫃公司股票,所以在108年5月申報107年度營利事業所得稅時,出售股票產生之證券交易損益,在計算應計入基本所得額之證券交易所得時,應特別留意出售的股票是否有下面所提到的3種情形,以減輕稅負:
一、出售的股票如果有包括國內上市櫃公司所配發的股票股利,在計算證券交易損益時,得依財政部99年8月6日台財稅字第09900179790號令規定,以面額計算成本。
                                                                                               

二、出售股票的持有期間滿3年以上,在計算當年度證券交易所得時,減除其當年度出售持有滿3年以上股票之交易損失後,餘額為正者,以該證券交易所得的半數計入基本所得額。
三、當年度應計入基本所得額之證券交易所得,可減除前5年經稽徵機關核定之證券交易損失。
     提醒營利事業將證券交易所得計入基本所得額,可能會增加營利事業應繳納的所得稅,如果能善用上面所提到的三種方法,除了依法申報外,又可享有租稅優惠。(財政部北區國稅局審一科華審核員:(03)3396789轉1358)

 

2.小規模營利事業給付租金時,應依所得稅法第88條、第92條規定扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單,以避免遭罰

依所得稅法第114條第1項規定,扣繳義務人未依同法第88條規定扣繳稅款者,除限期責令補繳應扣未扣或短扣之稅款及補報扣繳憑單外,並按應扣未扣或短扣之稅額處1倍以下之罰鍰。
    舉例說明,甲君為A商號之扣繳義務人,該商號105年度給付租金444,000元,未依規定扣繳稅款44,400元,經本局處罰鍰8,800元。甲君不服,主張其承租1樓房屋作為餐飲店面,不知相關稅法規定,請免予處罰云云,申請復查。本局以甲君雖已於限期內補繳應扣未扣稅款及按實補報扣繳憑單,惟仍有未善盡扣繳義務人應依規定扣繳稅款義務之情事,駁回其復查之申請,並經臺北高等行政法院裁定駁回甲君之上訴確定。
    特此提醒小規模營利事業之扣繳義務人注意,務必於給付各類所得時,依所得稅法第88條及第92條規定之期限內,扣繳稅款及覈實填報或填發扣繳憑單,以免逾期遭處罰。(財政部北區國稅局法務二科劉股長:(03)3396789轉1671)

 

3.無償替人清償債務,應課徵贈與稅

財政部中區國稅局表示,依遺產及贈與稅法第5條第1款規定,在請求權時效內無償免除或承擔債務者,其免除或承擔之債務,以贈與論,應課徵贈與稅。
    舉例說明,甲君之子乙君104年1月間購買房屋並向銀行貸款2,000萬元,甲君因不忍兒子背負高額銀行貸款,於105年1月間自動將定期存款到期解約2,000萬元為子償還貸款,此時甲君應依遺產及贈與稅法第5條第1款規定申報繳納贈與稅178萬元〔(2,000萬元-220萬元)*10%=178萬元〕。
    進一步說明,無償幫別人還債,已使他人獲得財產上的利益,實質上與贈與財產並無差異,為防杜納稅義務人利用此種方式逃漏稅捐,遺產及贈與稅法第5條第1款規定此類情況應「以贈與論」,課徵贈與稅;以贈與論之案件,尚不問當事人間是否有贈與意思之合致。經查獲未辦理申報,稽徵機關會先通知當事人於收到通知後10日內申報贈與稅,如逾限仍未申報,除補稅外,並依規定處罰。
(審查二科鄭博仁:(04)23051111轉2231)

 

4.房屋出租給接受政府租金補貼符合住宅法的公益出租人,每屋每月租金收入免稅額度最高新臺幣一萬元

嘉義縣民雄鄉吳小姐詢問107年將所有房屋以每月新臺幣16,000元出租予社會弱勢者,且已申請符合住宅法的公益出租人,其租金收入是否免納綜合所得稅?

國稅局民雄稽徵所表示,吳小姐自行將住宅出租予依住宅法規定接受主管機關租金補貼或其他機關辦理之各項租金補貼者,每屋每月租金收入不超過新臺幣10,000元部分,免納綜合所得稅,至於超過之部分(即6,000元),應申報並繳納綜合所得稅。(財政部南區國稅局民雄稽徵所綜所稅股陳小姐:(05)2062141轉207)

 

5.已成年之子女或兄弟姊妹因失業」、當兵在補習等原因致當年度無收入,與所得稅法所稱無謀生能力之規定不合,納稅義務人不得列報扶養

      納稅義務人依所得稅法第17條第1項第1款規定申報扶養年滿20歲親屬之免稅額時,須以受扶養者符合「在校就學」、「身心障礙」或「無謀生能力」之要件,並確實受納稅義務人扶養者,始准予列報。受扶養親屬符合「在校就學」或「身心障礙」者,納稅義務人於結算申報時,應依同法施行細則第21條規定,檢附在校就學之證明或社政主管機關核發之身心障礙手冊或身心障礙證明影本,或精神衛生法第19條第1項規定之專科醫師診斷證明書影本備核。而屬「無謀生能力」者,尚須檢附相關證明文件,供稽徵機關查明認定,並非無收入即屬無謀生能力。

    舉例說明,轄內納稅義務人甲君列報扶養年滿20歲之子免稅額85,000元,經本局以不符合規定予以剔除。甲君不服,主張其子在軍中服役無法就業,係受其扶養而申請復查,案經本局復查決定以甲君僅提示里長出具之證明及陸軍常備兵徵集令,未檢附渠等親屬有身心障礙或無謀生能力之證明文件及確係受甲君扶養之相關事證供核,尚難認定有由甲君扶養之正當理由及事實為由,駁回其復查之申請。
    特別強調,免稅額及扣除額均為所得之減項,應由所得人負舉證責任,於申報時檢附相關證明資料供稽徵機關審查,若與規定不合,自應依法剔除;惟若係虛報已死亡、尚未出生親屬或無婚姻關係配偶之免稅額或扣除額,因該年度既未實際扶養,則除依法補徵稅額外,尚須按所漏稅額依所得稅法第110條規定裁處罰鍰,納稅義務人申報前請特別注意。(財政部北區國稅局法務二科陳股長:(03)3396789轉1661)

 

6.營利事業經營本業以外損失或家庭費用,及各種稅法所規定之滯納金等及各種罰鍰,不得列為費用或損失

      財政部中區國稅局表示,所得稅法第38條規定,經營本業及附屬業務以外之損失,或家庭之費用,及各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各種罰鍰,不得列為費用或損失。

      最近查核甲化工公司105年度營利事業所得稅結算申報案件,發現該公司當年度營業費用中列報其他費用,其中1筆為異常排放廢水違反水污染防治法所裁處的罰鍰30萬元,另1筆為交通違規罰鍰4,000元,依前揭規定,各種罰鍰不得列為費用或損失,該局遂將該2筆罰鍰全數剔除並補稅5萬餘元。

      提醒營業人要特別注意,因違反各種法規所科處之罰鍰,舉凡因環境污染、食品安全、交通違規等行政法規所裁處之罰鍰均不得列為費用或損失。

 

7.私人間買賣有價證券應按每次交易成交價格計算繳納證券交易稅

  近來接獲民眾電話詢問,私人間買賣股票在填寫證券交易稅一般代徵稅額繳款書時,「每股成交價格」欄位應如何填寫,是否依「股票面額」或以「公司淨值」填報?
    有關「每股成交價格」之填報,既不是按股票面額,也不是按公司淨值填寫,而是依證券交易稅條例第2條規定,向出賣有價證券人「按每次交易成交價格」依規定稅率課徵,也就是以雙方議定的實際成交價格填報。
    買賣雙方若按股票面額或公司淨值報繳證券交易稅,倘股票實際成交價格大於股票面額或公司淨值,即有短徵、漏徵證券交易稅情事,依同條例第9條之1規定,代徵人(即買方)代徵稅額有短徵、漏徵情形者,除應賠繳該短徵、漏徵之稅款外,另處以應代徵未代徵之應納稅額1倍至10倍之罰鍰,請代徵人在填報證券交易稅一般代徵稅額繳款書時,務必注意。(財政部北區國稅局審三科蘇嬋娟:(03)3396789轉1471)

 

8.購買房屋使用權之借款利息可於綜所稅結算申報列舉扣除

財政部中區國稅局表示,納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買以設定地上權方式的房屋使用權,並於課稅年度在該地址辦竣戶籍登記,且該房屋供自用住宅使用而無出租、供營業或執行業務使用者,以該使用權向金融機構借款所支付的利息,得檢附房屋使用權擔保借款繳息清單等相關證明文件,於辦理綜合所得稅結算申報時,列報購屋借款利息列舉扣除。
    為實現住者有其屋,減輕民眾購屋成本,所得稅法規定納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅,向金融機構借款所支付之利息,每一申報戶每年可扣除購屋借款利息,數額以30萬元為限,並以一屋為限。但申報有儲蓄投資特別扣除額者,應在購屋借款利息中減除。
    進一步說明,近年來出現購買房屋使用權之新興型態購屋模式,民眾雖未取得房屋「所有權」,僅以設定地上權方式取得房屋「使用權」,惟就形式外觀與經濟實質而言,與購買房屋尚無不同。考量取得房屋使用權者及取得房屋所有權者之租稅衡平性,納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買以設定地上權方式的房屋使用權,於辦妥戶籍登記及符合自用住宅使用之前提下,其以該使用權向金融機構借款所支付之利息,得列報列舉扣除,以符租稅公平原則。 
(綜合規劃科陳小姐:(04)23051111轉8511)

 


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