彰化縣記帳及報稅代理業務人公會RSS

會務（講習）通知彰化縣分局通知領取核定通知書時請會員注意以下說明

自即日起至3/3(六)止領取「99年度擴大書面審核案件「獨資、合夥」核定通知書時，敬請按收件編號順序排列，並填妥清冊後，蓋行號之大章及負責人小章+事務所之大章及小章，前往中區國稅局彰化縣分局6樓第一課李小姐 (04-7274325轉126) 處送件，領取「收件編號為5550、5556、5570、5576、5577之擴大書面審核獨資合夥核定通知書」，待李小姐統一整理好資料再電話通知會員前往領取，敬請會員多加注意。

稅務訊息銷售免稅貨物或勞務之營業人應開立免稅統一發票交付買受人，如誤開立為應稅發票時，該如何處理呢？

財政部中區國稅局說明，依據加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第8條第2項規定，銷售免稅貨物或勞務之營業人，得申請財政部核准放棄適用免稅規定，依第4章第1節規定計算營業稅額；但核准後3年內不得變更。營業人如未依上述規定申請核准放棄適用免稅，而於銷售免稅貨物或勞務時，將應開立免稅發票誤開立為應稅發票時，依統一發票使用辦法第24條規定，應將誤寫之統一發票收回作廢，並另行開立免稅發票。但如果買賣雙方皆據以申報營業稅，嗣後應如何處理，常引發爭議，因此，財政部101年1月17日台財稅字第10000476150號令規定，上開情形，如買受人取具符合營業稅法第33條規定之合法進項憑證且無同法第19條規定不可扣抵之情形，則買受人已持該進項憑證申報扣抵之進項稅額，免予補徵；至銷貨人銷售免稅貨物或勞務應開立免稅統一發票，而誤開立應稅統一發票，該銷售額應列入免稅銷售額，於年終計算調整當年度不得扣抵比例，就其已多扣抵之進項稅額，補繳營業稅。

該局呼籲，銷售免稅貨物或勞務之營業人，如要放棄免稅，應依營業稅法第8條第2項規定，向所在地稽徵機關申請核准放棄適用免稅資格，如未經核准放棄免稅且不慎將銷售免稅貨物或勞務誤開為應稅發票時，應將該免稅銷售額列入年終計算調整當年度不得扣抵比例，就其已多扣抵之進項稅額，補繳營業稅。如尚有疑問請撥打免費服務電話：0800-000321洽詢，該局將竭誠為您服務。（提供單位：審查四科陳雅淑，電話：04-23051111轉7515）

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稅務訊息(賦稅署新頒函釋) 核釋臺灣地區執行業務者以事務所名義於大陸地區執行業務而於大陸地區繳納之企業所得稅申報扣抵規定

財政部稅法釋令
法律依據：	所得稅法第14條　臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條

日期文號：	財政部101.02.17台財稅字第10004139930號
摘要：	核釋臺灣地區執行業務者以事務所名義於大陸地區執行業務而於大陸地區繳納之企業所得稅申報扣抵規定。
主旨：	臺灣地區執行業務者以事務所名義於大陸地區執行業務而於大陸地區所繳納之企業所得稅，准依下列規定辦理：一、臺灣地區執行業務者之執行業務所得屬於大陸地區執行業務所得部分，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定，應併同臺灣地區來源所得課徵綜合所得稅，但其在大陸地區以事務所型態執業所繳納之企業所得稅，得自綜合所得稅應納稅額中扣抵，並依同條例施行細則第21條第6項第2款規定計算扣抵限額；其屬聯合執業事務所，應另依聯合執業合約所載盈餘分配比例計算各執行業務者之大陸地區執行業務所得金額及已繳納稅額，填報盈餘分配表交由各執行業務者辦理申報及扣抵。二、臺灣地區執行業務者之執行業務所得，涉有臺灣地區及大陸地區來源所得，其各項成本及必要費用，除可直接合理明確歸屬者，得個別歸屬認列外，應作合理之分攤，分攤計算基準一經選定，不得變更；其於大陸地區執行業務之成本費用分攤計算困難者，得按大陸地區執行業務收入金額占其全部執行業務收入之比例分攤，自該收入項下減除，計算大陸地區執行業務所得。

會務（講習）通知更新中區國稅局彰化縣分局第三課營業稅暨資整人員區域分配表

更新101.01.02最新版中區國稅局彰化縣分局第三課營業稅服務區人員暨資整人員區域分配表

請至本網站首頁點選會員專區 > 機關分機表 > 中區國稅局彰化縣分局第三課營業稅服務區人員暨資整人員區域分配表(101.02.15更新版)

稅務訊息營利事業列報投資損失，應留意其認列時點

財政部臺灣省北區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第99條規定，營利事業發生投資損失時應以實現者為限，如因被投資事業清算而發生投資損失，除應取具被投資事業之清算證明文件外，應以清算人依法辦理清算完結，結算表冊等經股東或股東會承認之日為準。

該局說明轄區內甲公司98年度列報因被投資公司清算而發生之投資損失760萬元，經核相關清算文件，該被投資公司清算期間為98年10月1日至99年1月25日，相關清算結算表冊經股東會承認之日為99年1月25日，依前揭規定，應於99年認列投資損失，原帳列98年度之投資損失760萬元予以全數減列。

該局提醒，如對於上揭規定有不明瞭的地方，可就近向管轄稅捐稽徵機關查詢或於上班時間撥打國稅局免費服務專線0800-000-321查詢，有專人詳細解說。

連絡人:劉怡芬聯絡電話:03-3396789分機1343

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會務（講習）通知本會已開立支票退還參加行政訴訟之會員，敬請有參加行政訴訟之會員即日起撥冗至本會會館領取

由本會全國聯合會統一向財政部提出有關記帳士資格遭撤銷廢證之行政訴訟乙案，全國聯合會於101年1月13日接獲最高行政法院最後一梯次之駁回通知；今本會已開立支票退還參加行政訴訟之會員每人新臺幣壹萬元，敬請有參加行政訴訟之會員即日起撥冗至本會會館領取(彰化市泰和中街52號，泰和國小附近/太子哈佛1樓)，或本年度24小時專訓課程上課時領取。洽詢專線：04-7273622。「會員退費名單」已PO上本會網站：會員專區/其它，請會員自行前往查詢。

稅務訊息以郵政劃撥方式銷售貨物者，其開立統一發票時點

中區國稅局表示，營業人以郵政劃撥方式銷售貨物，在收到郵局「郵政劃撥儲金收支詳情單」、「郵政劃撥儲金存款通知單」後，才交付郵購貨物者，最遲應於收到郵局上述2種單據之日起3日內開立統一發票交付與買受人。
該局進一步說明，依據「營業人開立銷售憑證時限表」規定，買賣業應於發貨時開立統一發票交付與買受人，但發貨前已收到之貨款部分，應先行開立。營業人以郵政劃撥方式銷售貨物，如已先收到貨款再予發貨者，其於收到郵局之通知單據後，即已獲知收到貨款之事實，最遲應在3日內開立統一發票。如營業人先行郵寄貨物，然後再以郵政劃撥收款者，在發貨郵寄時已能確定買受人有意購買者，應於發貨時即開立統一發票；若在發貨時尚未確定買受人是否有意購買，而係先郵寄供人試用，於買受人合意時才匯寄貨款者，至遲應於收到郵局「郵政劃撥儲金收支詳情單」及「郵政劃撥儲金存款通知單」2種單據之日起3日內開立統一發票給與買受人。另以銀行匯款方式銷售貨物者，亦應於收到通知單單據之日起3日內開立統一發票。
該局特別呼籲，以網際網路、報紙登載為媒介之交易方式若是有使用郵寄貨物，再以郵政匯寄貨款或銀行匯款方式收款者，應依上開規定開立統一發票交與買受人，以免被查獲受罰。
納稅義務人如有任何疑問，可撥打該局免費服務電話0800-000321或上該局網站www.ntact.gov.tw點選網頁電話，該局將竭誠為您服務。
（提供單位：審查四科林堯民，聯絡電話：（04）23051111轉7535）

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會務（講習）通知彰化縣分局通知2月13日起可領取擴大書面審核獨資合夥核定通知書

屬彰化縣分局轄區者，於１０１年２月13日～１０１年3月03日請填妥清冊並按收件編號順序排列後，
蓋行號之章及負責人章＋事務所之大章及小章，至國稅局彰化縣分局６樓第一課李小姐處領取
收件編號為５５５０，５５５６，５５７０，５５７６，５５７７之擴大書面審核獨資合夥核定通知書．

稅務訊息100年度公司研究發展支出專案認定及研究發展活動審查認定申請程序已改變囉！

請會員轉知及輔導委託其代理申報之公司，產業創新條例之公司研究發展支出專案認定及研究發展活動審查認定申請程序已改變，100年度營利事業研究發展支出適用投資抵減者，須於申請期限內向中央目的事業主官機關申請研究發展事實之認定及向稅捐稽徵機關申報。

說明:

一、依據100年12月27日修正「公司研究發展支出適用投資抵減辦法」規定辦理。

二、依據前揭辦法規定之申請程序，公司100年度從事研究發展之支出申請適用投資抵減，其研究發展支出專案認定與研究發展活動審查認定之申請期限，均為辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申請期間截止日內。

三、以曆年制為例，公司應於101年2月1日至101年5月31日間，檢具有關文件，併案向中央目的事業主管機關提出申請100年度研究發展支出專案認定與研究發展活動審查認定，並於同年5月1日至5月31日間辦理當年度營利事業所得稅結算申報時，填報營利事業所得稅結算申報書租稅減免部分第15之2頁，並檢附研究發展支出相關文件，送請公司所在地之稅捐稽徵機關核定投資抵減稅額，始取得適用投資抵減之租稅優惠資格，如未申請或逾期申請者，將無法適用此項租稅優惠。

會務（講習）通知國稅局彰化縣分局邀請民眾一起共渡元宵佳節

為慶祝元宵佳節與民眾同樂，中區國稅局彰化縣分局特訂於101年2月6日（星期一）晚上7時起在彰化市萬興宮前廣場(彰化市田中里田中路245巷6號)，舉辦統一發票推行暨「龍騰稅月萬興慶元宵」租稅宣導活動，除邀請知名藝人表演外並有租稅有獎徵答及摸彩活動。另當晚6時30分起，民眾捐贈101年1至2月份未列印買受人名稱或統一編號之統一發票收執聯1張(不限金額)，即可兌換精美燈籠乙個，數量有限，換完為止，該分局表示，活動節目精采，獎品豐富，屆時歡迎民眾闔家參與共渡元宵佳節。

（提供單位：第四課蔡孟桂，電話：04-7274325轉813）

稅務訊息申報100年股利憑單應注意稅額扣抵比率上限已修正調降

目前正是100年股利憑單的申報期!南區國稅局除籲請營利事業記得在101年2月6日前向國稅局辦理股利憑單申報外，同時提醒有分配屬於99年度盈餘的營利事業，要特別注意採用100年1月修正調降後的稅額扣抵比率上限計算可扣抵稅額分配給股東抵稅。
該局表示，配合營利事業所得稅稅率自99年度起由25%調降為17%，營利事業分配屬99年度以後盈餘的稅額扣抵比率上限也隨著調降，依照100年1月26日修正公布所得稅法第66條之6的規定，99年度以後盈餘之稅額扣抵比率上限按累積未分配盈餘未加徵及已加徵10%營所稅者，分別由33.33%及48.15%調降至20.48%及33.87%，也就是說，按累積未分配盈餘未加徵及已加徵10%營所稅者，營利事業分配屬98年度以前之盈餘，上限為33.33%及48.15%，如屬99年度以後之盈餘，上限則為20.48%及33.87%，因此，營利事業如同時分配屬不同年度盈餘的話，將會出現不同的扣抵比率上限。
南區國稅局舉例說明，甲公司100年6月間經股東會決議分配盈餘300萬元（其中屬98年度盈餘200萬元，99年度盈餘100萬元），甲公司截至分配日（100年7月15日）止之股東可扣抵稅額帳戶餘額200萬元，帳載累積未分配盈餘為500萬元（其中屬87年至98年度已加徵10%營所稅之盈餘為200萬元、99年度未加徵10%營所稅之盈餘為300萬元），其稅額扣抵比率＝200萬元/500萬元＝40%，已超過稅額扣抵比率上限31.55%＝【（200萬元/500萬元）×48.15%＋（300萬元/500萬元）×20.48%】，稅額扣抵比率必須取小31.55%適用，所以甲公司本次可分配可扣抵稅額946,500元＝【300萬元×31.55%】給其股東抵稅。
國稅局再次提醒營利事業申報股利憑單前，請務必詳加檢視是否正確計算稅額扣抵比率，以免因超額分配可扣抵稅額而遭受處罰。

轉載財政部南區國稅局網路新聞

會務（講習）通知更新臺灣省中區國稅局員林稽徵所營業稅服務區人員負責區域表

更新101.01最新版中區國稅局員林稽徵所電話分機一覽表

請至本網站首頁點選會員專區 > 機關分機表下載使用

稅務訊息財政部公告100年度綜合所得稅結算申報新臺幣與人民幣之折算率

為配合臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條有關臺灣地區人民如有大陸地區來源所得，應併同臺灣地區來源所得課徵所得稅之規定，財政部於今(7)日核定100年度綜合所得稅結算申報新臺幣與人民幣之折算率為4.5652比1，以利納稅義務人運用。
財政部表示，該折算率係依據臺灣銀行網站公布之100年1月至12月外幣結帳價格表所載人民幣對新臺幣之結帳匯率，按簡單平均法計算，100年度人民幣對新臺幣之結帳匯率平均數為4.5652，故納稅義務人於申報100年度綜合所得稅時，新臺幣與人民幣之折算率訂為4.5652比1。

轉載財政部網路新聞稿

會務（講習）通知祝賀~

新的一年，本會全體理監事在此先祝福各位會員

~祥龍獻瑞迎新春．財源廣進．大發利市！~

稅務訊息101.02.08最新稅務訊息

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